≡×मेन्यू

• परिदृश्य डिजाइन
• घर
• शिल्प
• गुलाब के फूल
• फूलों का बगीचा

कराधान उदाहरण के लिए व्यक्तिगत उद्यमी की लेखांकन नीति। यूएसएन पर व्यक्तिगत उद्यमी की लेखांकन नीति

व्यक्तिगत उद्यमी लेखा नीति

कर उद्देश्यों के लिए (ओएसएनओ और पीएसएन)

(अनुमानित नमूना)

व्यक्तिगत उद्यमी _____________ (पूरा नाम)

आदेश संख्या। ______

कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों के अनुमोदन पर

मैने आर्डर दिया है:

1. _______ वर्ष के अनुसार कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति को मंजूरी दें

आवेदन पत्र।

2. मैं इस आदेश के कार्यान्वयन पर नियंत्रण स्वयं को सौंपता हूं।

व्यक्तिगत उद्यमी (पूरा नाम)

परिशिष्ट 1

आदेश दिनांक ____ क्रमांक __ के अनुसार

कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियां

1. कर रिकॉर्ड व्यक्तिगत रूप से रखें.

2. संपत्ति, देनदारियों और व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकनद्वारा अलग से किया गया

निम्नलिखित में से प्रत्येक गतिविधि:

खानपान सेवाएँ;

अचल संपत्ति किराये पर देना.

आधार: कला के खंड 6 और 7। 346.53 वित्त मंत्रालय का आदेश क्रमांक 86एन 346.53 क्रमांक 86एन.

3. गतिविधियों के संबंध में,गैर-आवासीय परिसर के किराये से संबंधित,

आधार: टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.43 के खंड 2 के उपखंड 19 रूसी संघ का कोड.

कटौती की राशि कर अवधि के परिणामों के आधार पर समायोजित की जाती है।

समायोजन के अंतर्गत कर वाली गतिविधियों से प्राप्त राजस्व के अनुपात में किया जाता है

पेटेंट प्रणाली, तिमाही के लिए उद्यमी के कुल राजस्व में। साथ ही राजस्व की गणना में भी

कला के अनुसार आय को गैर-परिचालन के रूप में मान्यता दी गई। रूसी संघ का 250 टैक्स कोड।

प्रत्येक चालान के अनुसार समायोजन किया जाता हैकर अवधि के अंतिम दिन तक।

तिमाही के अंत में बहाली के अधीन कर की राशि, माल की लागत में शामिल है

(कार्य, सेवाएँ) और अचल संपत्तियाँ शामिल नहीं हैं और व्यक्तिगत आयकर की गणना करते समय उन्हें ध्यान में नहीं रखा जाता है।

करों की गणना के तरीकों और नियमों को निर्धारित करने के लिए उद्यमियों को एक योजना बनानी होगी। यह दस्तावेज़ कर लेखांकन के लिए बनाई गई व्यक्तिगत उद्यमियों की लेखांकन नीति है।

लेखांकन नीति योजना क्या है और इसकी आवश्यकता क्यों है?

एसीसी. कला के अनुच्छेद 1 से। 6 संघीय कानून संख्या 402 "लेखांकन पर", व्यक्तिगत उद्यमियों को, कराधान प्रणाली की परवाह किए बिना, लेखांकन से छूट दी गई है। हालाँकि, व्यवसाय करने के प्रकार की परवाह किए बिना - व्यक्तिगत उद्यमी या एलएलसी, सभी को अभी भी कर रिपोर्ट तैयार करनी होगी। ऐसा करने के लिए, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए एक कर लेखांकन नीति योजना तैयार करना आवश्यक है, जो भविष्य में सही गणना करने की अनुमति देगा। साथ ही, नियामक अधिकारी उद्यमी के कर दस्तावेज़ीकरण के अनुपालन की जाँच कर सकते हैं।

एक व्यक्तिगत उद्यमी की लेखांकन नीति करों की गणना के उद्देश्य से आय और व्यय की गणना के तरीकों और तरीकों का एक सेट है। ऐसी योजना अगले वर्ष के लिए 1 जनवरी से पहले संगठन के मुख्य लेखाकार द्वारा विकसित की जाती है, और इसे स्वयं व्यक्तिगत उद्यमी या किसी अन्य अधिकृत व्यक्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 167 के खंड 12) के आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाता है। यह ध्यान देने योग्य है कि दस्तावेज़ केवल एक बार बनाया जाता है और बाद के सभी वर्षों में इसका उपयोग किया जा सकता है।

योजना निम्नलिखित मामलों में बदलती है:

• अगर टैक्स कानूनों में बदलाव होते हैं.
• यदि कर लेखांकन के नए तरीके विकसित किए जाते हैं, तो रिजर्व शुरू करने का निर्णय लिया जाता है।
• जब संगठन या कराधान प्रणाली की परिचालन स्थितियाँ बदलती हैं।

किन कराधान प्रणालियों के लिए कर गणना नीति योजना की आवश्यकता होती है:

• बुनियादी।
• सरलीकृत कराधान प्रणाली (आय) और यूटीआईआई का संयोजन।
• एकीकृत कृषि कर और यूटीआईआई के साथ इसका संयोजन,

यूटीआईआई का उपयोग करने वालों के लिए एक योजना तभी विकसित की जाती है जब व्यक्तिगत उद्यमी एक से अधिक प्रकार की गतिविधि करता है। सरलीकृत कर प्रणाली (आय) और पीएसएन के लिए, यह कई तरीकों को मिलाकर ही तैयार किया जाता है।

लेखांकन कर नीति योजना में क्या परिलक्षित होना चाहिए?

सभी कराधान प्रणालियों के लिए, किसी भी रूप में एक योजना तैयार करना संभव है, लेकिन कानून की आवश्यकताओं के अनुसार।

सबसे पहले, किसी भी कराधान प्रणाली के तहत दस्तावेज़ में निम्नलिखित डेटा होना चाहिए:

• कर रिकॉर्ड कौन रखता है?
• किस कराधान पद्धति का उपयोग किया जाता है?
• आय और व्यय की गणना कैसे करें (कंप्यूटर प्रोग्राम, पत्रिकाएं, आदि)।
• जिसके आधार पर लेखांकन पुस्तक में प्रविष्टियाँ की जाती हैं।
• मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की गणना कैसे की जाती है?
• इन्वेंटरी, लागत और घाटे का हिसाब कैसे दें।

यदि हम OSNO पर योजना के बारे में बात करते हैं, तो इसे प्रदर्शित करना होगा:

• कर रिकॉर्ड कौन रखेगा: व्यक्तिगत उद्यमी स्वयं, लेखांकन सेवाएँ प्रदान करने वाला संगठन, या स्वयं लेखाकार।
• यदि कई प्रकार की गतिविधियों को जोड़ दिया जाता है, तो दायित्वों और संपत्ति को संतुलित करने की प्रक्रिया का संकेत दिया जाता है।
• व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए व्यय की गणना।
• वैट-कर योग्य लेनदेन के लिए लागत विधि।

सरलीकृत कर प्रणाली (आय घटा व्यय) पर एक व्यक्तिगत उद्यमी की योजना में क्या होना चाहिए:

• कर रिकॉर्ड बनाए रखने की विधि (कंप्यूटर प्रोग्राम के माध्यम से, पुस्तक में प्रविष्टियाँ)।
• मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए लेखांकन: लागत, इसे व्यय के रूप में वर्गीकृत करने की प्रक्रिया।
• माल की बिक्री के लिए वित्तीय लागतों की गणना: परिसर का किराया, विज्ञापन की लागत, करों की राशि की गणना करने की प्रक्रिया में उन्हें शामिल करने की प्रक्रिया, आयात के लिए सीमा शुल्क का भुगतान, परिवहन लागत या ईंधन और स्नेहक।
• घाटे की पुनर्गणना: कर योग्य आधार की राशि कैसे कम की जाती है, क्या सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि और भुगतान किए गए कर की राशि के बीच अंतर को खर्चों में शामिल करना आवश्यक है।

एक फ्री-फॉर्म योजना बनाते समय, प्रत्येक आइटम के तहत आपको एक विशिष्ट आइटम का संकेत देना चाहिए जिसके आधार पर किसी विशेष अधिग्रहण की लागत को ध्यान में रखा जाना चाहिए। आप कई स्तंभों वाली एक तालिका के रूप में एक दस्तावेज़ भी बना सकते हैं जिसमें आपको लेखांकन नीति के प्रावधानों, चयनित विकल्प और विधायी अधिनियम के लेख को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है जिसके आधार पर इसमें कोई भी कार्रवाई की जाएगी। क्षेत्र।

इस प्रकार, उद्यमी को लेखांकन विधियों को चुनने के लिए कर कानून द्वारा प्रदान की गई स्वतंत्रता द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए, लेकिन यदि रूसी संघ के टैक्स कोड में कड़ाई से स्थापित मानदंड हैं, तो उन्हें योजना में विस्तार से वर्णित करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि उनका हर हाल में सम्मान किया जाना चाहिए. उदाहरण के लिए, कर भुगतान अनुसूची, व्यय निर्धारित करने की प्रक्रिया आदि।

तालिका 1: कर लेखांकन नीतियों को मंजूरी देने वाले आदेश का उदाहरण

बुनियादी प्रावधान		आधार
लेखांकन विधि	मुख्य लेखाकार के नेतृत्व में	संघीय कानून संख्या 402 (लेखांकन पर), रूसी संघ का कर संहिता
सन्दर्भ का रूप	स्वचालित
संपत्ति मूल्यह्रास विधि	रेखीय
लागत गणना	इकाई लागत या लागत से
भंडार का गठन	रिजर्व बनाए जा रहे हैं
घाटे का लेखा-जोखा	पिछले 10 कर अवधियों से घाटे की पूरी राशि के कारण चालू वर्ष के लिए कर आधार में कमी

कर सेवा को किसी उद्यमी की लेखा नीति की आवश्यकता क्यों है?

कला के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 31, संघीय कर सेवा के कर्मचारियों को उस दस्तावेज़ से परिचित होने का पूरा अधिकार है जो करों की गणना और भुगतान के आधार के रूप में कार्य करता है। यह इस श्रेणी के अतिरिक्त है कर विवरणी, लेखांकन नीति योजना पर भी लागू होता है। औपचारिक रूप से, व्यक्तिगत उद्यमी के लिए इसकी अनुपस्थिति के लिए कोई दायित्व प्रदान नहीं किया जाता है, लेकिन तब से व्यवसाय करते समय यह अनिवार्य दस्तावेजों में से एक है; 200 रूबल का जुर्माना लगाया जा सकता है। प्रदान नहीं किए गए प्रत्येक दस्तावेज़ के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126 का खंड 1)।

आमतौर पर, लेखांकन नीतियों की जाँच केवल निर्धारित निरीक्षणों के दौरान की जाती है, जिसका शेड्यूल प्रत्येक वर्ष के लिए तैयार किया जाता है, और एक ही उद्यमी का हर 3 साल में एक बार से अधिक निरीक्षण नहीं किया जा सकता है, जब तक कि कोई उल्लंघन न हो। चाहे जिस भी रूप में निरीक्षण किया जाए - ऑन-साइट या डेस्क-आधारित - संघीय कर सेवा के कर्मचारियों को इसके बारे में चेतावनी देने की आवश्यकता नहीं है।

6 दिसंबर 2011 के कानून संख्या 402-एफजेड के अनुसार, उद्यमियों को लेखांकन में संलग्न न होने का अधिकार है (उपखंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 6)। इस संबंध में, कई व्यवसायी इस बारे में भी नहीं सोचते हैं कि व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए लेखांकन नीतियों की आवश्यकता है या नहीं। हालाँकि, लेखांकन के अलावा, कर लेखांकन भी है, जिसकी व्यवस्था सभी कंपनियों को, कानूनी स्थिति की परवाह किए बिना, विकसित और अनुमोदित करने की आवश्यकता होती है।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए लेखांकन नीतियां तैयार करने की विशेषताएं

किसी उद्यम के लेखांकन में लेखांकन नीति (लेखा नीति) बनाने की प्रक्रिया इसी नाम के पीबीयू 1/2008 द्वारा विनियमित होती है। पैराग्राफ 1 के अनुसार, यह नियामक दस्तावेज़ कानूनी संस्थाओं पर लागू होता है। नागरिक कानून के अनुसार, एक व्यक्तिगत उद्यमी को कानूनी इकाई (अनुच्छेद 23) के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, इसलिए, वह लेखांकन नीति तैयार किए बिना गतिविधियों का संचालन कर सकता है। चूंकि यह प्रावधान एक अधिकार है, कोई भी उद्यमियों को लेखांकन और प्रबंधन लेखांकन के संदर्भ में, यदि आवश्यक हो, एक प्रबंधन प्रणाली बनाने से नहीं रोकता है। कर लेखांकन के लिए, सभी व्यक्तिगत उद्यमियों को लागू कराधान व्यवस्था के आधार पर आय और व्यय लेनदेन और अन्य संकेतकों को पहचानने के लिए पद्धति निर्धारित करने की आवश्यकता होती है।

एनयू उद्देश्यों के लिए एक व्यक्तिगत उद्यमी को अपनी लेखांकन नीतियों में किस डेटा का खुलासा करना चाहिए? ऑर्डर बनाते समय, गतिविधि के प्रकार और उपयोग की जाने वाली कर प्रणाली को ध्यान में रखा जाना चाहिए। आम तौर पर स्वीकृत तरीके से, निम्नलिखित जानकारी प्रकटीकरण के अधीन है:

लागू कर व्यवस्था का प्रकार ओएसएनओ, यूटीआईआई, सरलीकृत कर प्रणाली, एकीकृत कृषि कर या पेटेंट है।

विभिन्न व्यवस्थाओं को संयोजित करते समय कर आधार, वितरण विकल्प की गणना करने की पद्धति।

आय, व्यय, कराधान की वस्तुओं के निर्धारण के तरीके।

मूल्यह्रास विधि.

नकद लेनदेन रिकॉर्ड करने की प्रक्रिया.

रिकॉर्ड और व्यक्तिगत लेनदेन बनाए रखने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति।

कर रजिस्टर फॉर्म.

नियंत्रण प्रक्रिया और अन्य भौतिक तथ्य।

ओएसएनओ पर व्यक्तिगत उद्यमियों की लेखांकन नीति - नमूना भरना

दस्तावेज़ को किसी भी लिखित रूप में बनाने की अनुमति है। विवरण और संरचना की डिग्री उद्यमी द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। मुख्य बात जिस पर आपको ध्यान केंद्रित करने की आवश्यकता है वह सभी आवश्यक एनयू डेटा का पूर्ण और विश्वसनीय खुलासा है। यूपी में उस मामले में लेखांकन पद्धति को शामिल करना अनिवार्य है जहां व्यक्तिगत उद्यमी को स्टेट के तहत छूट का आनंद नहीं मिलता है। कानून संख्या 402-एफजेड के 6। इसके अतिरिक्त, एनयू को बनाए रखने की सभी विशेषताएं दी गई हैं, जिनमें शामिल हैं:

लेखांकन विधि.

सभी प्रकार की आय को पहचानने और व्ययों को रिकार्ड करने की विधियाँ।

मूल्यह्रास विधि.

माल, माल-सूची, हानि के लेखांकन की पद्धति।

मोड संयोजन करते समय वितरण तंत्र।

वैट गणना की विशेषताएं।

नकद नियमों का अनुपालन.

OSNO पर एक व्यक्तिगत उद्यमी की लेखा नीति का एक उदाहरण

उपरोक्त बिंदुओं के अलावा, सामान्य शासन में व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सीपी के उदाहरण में, आदेश के विकसित प्रावधानों के लगातार आवेदन पर ध्यान दिया जाना चाहिए। उल्लेख करें कि वास्तव में एनयू का कार्यान्वयन कौन करता है; KUDiR कैसे (मैन्युअल या स्वचालित) किया जाता है; लेन-देन किस दस्तावेज़ के आधार पर पुस्तक में दर्ज किए जाते हैं; आय का हिसाब-किताब करने के लिए किस पद्धति का उपयोग किया जाता है, इसमें क्या शामिल है और किस तारीख को; व्ययों के लिए किस संरचना में व्यय स्वीकार किए जाते हैं; माल और माल-सूची का मूल्यांकन कैसे किया जाता है; परिवहन लागत को किस आधार पर ध्यान में रखा जाता है?

क्या वित्तीय लेखांकन के संबंध में लेखांकन नीति के बिना व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कोई दायित्व प्रदान किया गया है? वस्तुतः ऐसे मामलों के लिए कोई दंड स्वीकृत नहीं किया गया है। फिर भी, परिणाम बहुत व्यापक हो सकते हैं, क्योंकि इस दस्तावेज़ में उद्यमियों के लिए लेखांकन के बुनियादी सिद्धांत शामिल हैं, और नियंत्रण गतिविधियों को अंजाम देते समय, संघीय कर सेवा को एक आदेश प्रदान करने की आवश्यकता हो सकती है। जानकारी जमा करने में विफलता के लिए जुर्माना 200 रूबल निर्धारित किया गया है। स्टेट के अनुसार. 126 एन.के. और अगर यह पता चलता है कि उद्यमी यूई के नियमों का पालन नहीं करता है, जिसके परिणामस्वरूप करों की गणना बदल गई है, तो यह घोर उल्लंघन को संदर्भित करता है और क़ानून के तहत जुर्माना हो सकता है। 120 (न्यूनतम 40,000 रूबल)।

व्यक्तिगत उद्यमी इवानोव आई.आई.

आदेश क्रमांक 3

मॉस्को में कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों के अनुमोदन पर 12/30/2016 मैं आदेश:

1. परिशिष्ट के अनुसार 2017 के लिए कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति को मंजूरी दें।
2. मैं इस आदेश के कार्यान्वयन पर नियंत्रण स्वयं को सौंपता हूं।

व्यक्तिगत उद्यमी आई.आई. इवानोव परिशिष्ट 1
आदेश दिनांक 30 दिसंबर 2016 क्रमांक 3

कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियां

1. कर रिकॉर्ड व्यक्तिगत रूप से रखें।

2. कराधान की वस्तु को आय और व्यय के बीच के अंतर के रूप में लागू करें।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.14।

3. "1सी: एंटरप्रेन्योर 8" के मानक संस्करण का उपयोग करके आय और व्यय की एक स्वचालित पुस्तक बनाए रखें।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.24, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 22 अक्टूबर 2012 संख्या 135एन द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का अनुच्छेद 1.4, दिसंबर के कानून के अनुच्छेद 6 के भाग 2 के उप-अनुच्छेद 1 6, 2011 नंबर 402-एफजेड।

4. आय और व्यय की पुस्तक में प्रविष्टियाँ प्रत्येक व्यावसायिक लेनदेन के लिए प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर की जानी चाहिए।
कारण: रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 22 अक्टूबर 2012 संख्या 135एन के आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया का खंड 1.1, 6 दिसंबर 2011 संख्या 402-एफजेड के कानून के अनुच्छेद 9 के भाग 2। मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए लेखांकन

5. एक निश्चित संपत्ति की प्रारंभिक लागत लेखांकन पर कानून द्वारा स्थापित तरीके से इसके अधिग्रहण, निर्माण, उत्पादन के लिए वास्तविक लागत की मात्रा के रूप में निर्धारित की जाती है।
कारण: 6 दिसंबर 2011 के कानून संख्या 402-एफजेड के अनुच्छेद 6 के भाग 2 के उप-अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 3।

6. भुगतान के अधीन, अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत, साथ ही इसके अतिरिक्त उपकरण (पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण और तकनीकी पुन: उपकरण) की लागत, तिमाही से शुरू होकर, समान शेयरों में आय और व्यय की पुस्तक में परिलक्षित होती है। जिसमें भुगतान की गई अचल संपत्ति को वर्ष के अंत तक परिचालन में रखा गया था। शेयर की गणना करते समय, आंशिक भुगतान की राशि में आंशिक रूप से भुगतान की गई अचल संपत्तियों की लागत को ध्यान में रखा जाता है।

7. सरलीकृत कर प्रणाली के लागू होने की अवधि के दौरान अर्जित अचल संपत्ति (अमूर्त संपत्ति) की लागत का हिस्सा, रिपोर्टिंग अवधि में मान्यता के अधीन, प्रारंभिक लागत को शेष तिमाहियों की संख्या से विभाजित करके निर्धारित किया जाता है। वर्ष का अंत, जिसमें वह तिमाही भी शामिल है जिसमें वस्तु की लागत को व्यय के रूप में बट्टे खाते में डालने की सभी शर्तें पूरी होती हैं।

8. यदि आंशिक रूप से भुगतान की गई अचल संपत्ति को परिचालन में लाया जाता है, तो वर्ष के अंत तक वर्तमान और शेष तिमाहियों में मान्यता प्राप्त इसकी लागत का हिस्सा तिमाही के लिए आंशिक भुगतान की राशि को शेष तिमाहियों की संख्या से विभाजित करके निर्धारित किया जाता है। वर्ष का अंत, जिसमें वह तिमाही भी शामिल है जिसमें कमीशन की गई सुविधा के लिए आंशिक भुगतान किया गया था।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 4। इन्वेंट्री आइटम के लिए लेखांकन

9. सामग्री लागत में सामग्री की खरीद कीमत, बिचौलियों को कमीशन की लागत, आयात सीमा शुल्क और शुल्क, परिवहन लागत, साथ ही सामग्री की खरीद से संबंधित जानकारी और परामर्श सेवाओं की लागत शामिल है। सामग्री सूची खरीदते समय आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर की मात्रा आय और व्यय पुस्तिका में उस समय एक अलग पंक्ति के रूप में दिखाई देती है जब सामग्री को लागत के रूप में मान्यता दी जाती है।
कारण: अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 254 के अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 8।

10. सामग्री लागत का भुगतान लागत में शामिल किया जाता है। इस मामले में, सामग्री की लागत को व्यावसायिक गतिविधियों में उपयोग नहीं की जाने वाली सामग्री की लागत से समायोजित किया जाता है। समायोजन को तिमाही की अंतिम तिथि तक आय और व्यय बही में नकारात्मक प्रविष्टि के रूप में दर्शाया गया है। समायोजन की मात्रा निर्धारित करने के लिए, इन्वेंट्री की एक इकाई की कीमत पर सामग्री का मूल्यांकन करने की विधि का उपयोग किया जाता है।
कारण: अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 254 के अनुच्छेद 8।

11. मानकों की सीमा के भीतर ईंधन और स्नेहक के खर्च को सामग्री व्यय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। खर्चों की पहचान की तारीख ईंधन और स्नेहक के भुगतान की तारीख है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2।

12. ईंधन और स्नेहक के खर्चों को व्यय के रूप में पहचानने के मानकों की गणना की जाती है क्योंकि यात्राएं वेबिल के आधार पर की जाती हैं। आय और व्यय की पुस्तक में मानक से अधिक न होने वाली राशि की प्रविष्टि की जाती है।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2, मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 जनवरी 2009 संख्या 19-12/007413।

13. आगे की बिक्री के लिए खरीदे गए सामान की लागत अनुबंध के तहत उनकी खरीद की कीमत (माल के आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि से कम) के आधार पर निर्धारित की जाती है।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 8 और 23।

14. पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान की लागत, सामान बेचे जाने के साथ ही लागत में शामिल हो जाती है। बेची गई सभी वस्तुओं का मूल्यांकन औसत लागत पद्धति का उपयोग करके किया जाता है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के खंड 1 के उपखंड 23, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के खंड 2 के उपखंड 2।

15. पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए माल पर प्रस्तुत मूल्य वर्धित कर की मात्रा माल बेचे जाने पर लागत में शामिल हो जाती है। इस मामले में, वैट राशियाँ आय और व्यय की पुस्तक में एक अलग पंक्ति के रूप में परिलक्षित होती हैं।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 8 और 23, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 दिसंबर 2009 संख्या 03-11-06 /2/256.

16. माल की खरीद से जुड़ी लागत, जिसमें माल की सर्विसिंग और परिवहन की लागत शामिल है, वास्तविक भुगतान किए जाने पर लागत में शामिल की जाती है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 23, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 6, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 8 सितंबर, 2011 संख्या 03-11- 06/2/124.

17. सामग्री को व्यय के रूप में मान्यता देने के संबंध में आय और व्यय की पुस्तक में एक प्रविष्टि भुगतान आदेश (या उनके अधिग्रहण से जुड़ी सामग्री या व्यय के भुगतान की पुष्टि करने वाले अन्य दस्तावेज़) के आधार पर की जाती है।

माल की व्यय के रूप में मान्यता के संबंध में आय और व्यय की पुस्तक में एक प्रविष्टि खरीदार को माल जारी करने के चालान के आधार पर की जाती है।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 जनवरी 2010 संख्या 03-11-11/03, आदेश द्वारा अनुमोदित प्रक्रिया के अनुच्छेद 1.1 रूस के वित्त मंत्रालय की दिनांक 22 अक्टूबर 2012 संख्या 135एन। लागत लेखांकन

18. पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान को बेचने की लागत में खरीदार तक सामान के भंडारण और परिवहन की लागत, साथ ही सामान की सर्विसिंग की लागत, खुदरा भवनों और परिसरों को किराए पर लेने और बनाए रखने की लागत, विज्ञापन लागत और सामान बेचने वाले बिचौलियों का पारिश्रमिक शामिल है।

माल की बिक्री पर होने वाले व्यय को उनके वास्तविक भुगतान के बाद व्यय के रूप में ध्यान में रखा जाता है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 23, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 6, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 अप्रैल 2010 संख्या 03-11- 06/2/59.

19. मानकों की सीमा के भीतर एकल कर की गणना करते समय ध्यान में रखी गई खर्चों की राशि (ईंधन और स्नेहक के लिए खर्चों को छोड़कर) की गणना रिपोर्टिंग (कर) अवधि के भुगतान किए गए खर्चों के आधार पर त्रैमासिक आधार पर की जाती है। मानकीकृत लागतों के समायोजन पर एक प्रविष्टि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में संबंधित गणना के बाद आय और व्यय की पुस्तक में की जाती है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 का अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 346.18 का अनुच्छेद 5, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.19।

20. उधार ली गई धनराशि पर ब्याज रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के भीतर खर्चों में शामिल है, रूबल दायित्वों के लिए 1.8 गुना और विदेशी मुद्रा में ऋण दायित्वों के लिए 0.8 के गुणांक में वृद्धि हुई है।
कारण: अनुच्छेद 346.16 के अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के अनुच्छेद 1। घाटे का लेखा-जोखा

21. एक व्यक्तिगत उद्यमी पिछले 10 कर अवधियों के लिए नुकसान की पूरी राशि से चालू वर्ष के लिए कर आधार कम कर देता है। इस मामले में, हानि को लाभ के उस हिस्से में स्थानांतरित नहीं किया जाता है चालू वर्ष, जिसमें एकल कर की राशि न्यूनतम कर की राशि से अधिक नहीं होती है।
कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के अनुच्छेद 7, रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 14 जुलाई 2010 संख्या ШС-37-3/6701।

22. एक व्यक्तिगत उद्यमी अपने खर्चों में भुगतान किए गए न्यूनतम कर की राशि और सामान्य तरीके से गणना की गई कर की राशि के बीच के अंतर को शामिल करता है।
इसमें भविष्य में होने वाले नुकसान की मात्रा को बढ़ाना भी शामिल है।

कारण: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 के अनुच्छेद 6 के अनुच्छेद 4।

आज के लेख में मैं व्यक्तिगत उद्यमियों की लेखांकन नीतियों के बारे में थोड़ी बात करना चाहता हूँ। बहुत से लोग न केवल इसे नहीं बनाते, बल्कि वे यह भी नहीं जानते कि यह क्या है। अनिवार्य रूप से

लेखांकन नीति (एपी) - एक दस्तावेज़, यहां तक ​​कि प्रावधानों का एक सेट, जो व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकन की प्रक्रिया का वर्णन करता है। अर्थात्, आय/व्यय का हिसाब-किताब करने, प्राथमिक रिकॉर्ड तैयार करने, रजिस्टर बनाए रखने, लेखांकन और कर रिपोर्टिंग तैयार करने और संकेतकों की गणना करने के सभी तरीके, तरीके और नियम।

यूपी में क्या शामिल है?

• यह निम्नलिखित मुख्य बिंदुओं को दर्शाता है:
• लेखांकन का संगठन - इसे कौन रखता है (एक स्टाफ अकाउंटेंट, स्वयं या ऐसी सेवाओं में विशेषज्ञता वाली कंपनी का कोई कर्मचारी), इसे कैसे रखा जाता है (मैन्युअल रूप से या स्वचालित रूप से, किस रजिस्टर के आधार पर या किस विशेष लेखांकन कार्यक्रम में), आदि;
• लेखांकन पद्धति - लेखांकन के मुख्य प्रावधान, लेखांकन कैसे किया जाता है, कुछ अंतिम संकेतकों की गणना कैसे की जाती है, आदि; दस्तावेज़ प्रवाह आरेख, ड्राइंग प्रक्रियाप्राथमिक दस्तावेज़
• , उनके रूप;
• प्रयुक्त रजिस्टरों के प्रपत्र;

टैक्स रिटर्न भरने की प्रक्रिया.

यह सब आईपी क्यों है?मैं इस तथ्य से शुरुआत करना चाहूंगा कि किसी भी व्यक्तिगत उद्यमी के पास एक लेखांकन नीति होनी चाहिए। लेकिन वहाँ हैमहत्वपूर्ण बिंदु

. यूई को लेखांकन और कराधान के लिए तैयार किया जा सकता है। इसलिए, लेखांकन के लिए इसे संकलित करना आवश्यक नहीं है। क्यों? क्योंकि व्यक्तिगत उद्यमी को इसे बनाए न रखने का अधिकार है, बशर्ते कि वे रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसार कुडीर भरें। और यदि कोई व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन न करने के इस अधिकार का उपयोग करता है, तो निस्संदेह, इसके लिए प्रबंधन दस्तावेज़ तैयार करने की कोई आवश्यकता नहीं है। दूसरी ओर, ऐसे व्यक्तिगत उद्यमी हैं जो लेखांकन करते हैं - उदाहरण के लिए, यदि व्यवसाय काफी बड़ा है, तो यह काफी उचित है, क्योंकि लेखांकन बहुत कुछ करने की अनुमति देता हैउपयोगी जानकारी

अपने लिए इकट्ठा करो. फिर लेखांकन के लिए एक लेखांकन नीति तैयार करने की आवश्यकता है।

लेकिन हर किसी के पास कर प्रबंधन प्रणाली होनी चाहिए, व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए कोई अपवाद नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, लेखांकन नीति करदाता द्वारा आय/व्यय निर्धारित करने, उनकी मान्यता, मूल्यांकन, वितरण की प्रक्रिया के साथ-साथ अन्य प्रदर्शन संकेतकों को ध्यान में रखने के लिए चुने गए तरीकों का एक सेट है जो महत्वपूर्ण हैं। करों की गणना.

• लेखांकन नीतियां तैयार करने के उद्देश्य हैं:
• कर रिपोर्टिंग संकेतकों की अधिकतम विश्वसनीयता सुनिश्चित करना, कर और बीमा निधि से दंड के जोखिम को कम करना;
• गतिविधियों का विश्लेषण करने और प्रबंधन निर्णय लेने के लिए सूचना आधार का गठन।

कोई भी व्यक्तिगत उद्यमी अपने द्वारा चुनी गई कर भुगतान व्यवस्था के अनुसार रिकॉर्ड रखता है। रूसी संघ के टैक्स कोड में कुछ बिंदुओं को स्पष्ट रूप से वर्णित किया गया है, अर्थात, एक व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन की एक ही पद्धति का उपयोग कर सकता है, और कुछ मामलों में विविधता की अनुमति है - एक व्यक्तिगत उद्यमी कई विकल्पों में से चुन सकता है, जो उपयुक्त हो वह सर्वोत्तम. यूपी में यही झलक रहा है.

हम उन विधियों को इंगित नहीं करते हैं जो इसमें स्पष्ट रूप से वर्णित हैं, हमें पहले से ही केवल उनका उपयोग करने का अधिकार है। लेकिन जहां वह चुन सकता है, उसे तैयार किए जा रहे दस्तावेज़ में चयन करना होगा और इंगित करना होगा। ऐसे बिंदु भी हैं जिनका विधान में बिल्कुल भी उल्लेख नहीं किया गया है, उदाहरण के लिए, इसके बारे में... पिछले लेख में, हमने ऐसे रजिस्टरों के उदाहरण दिए थे जिनका उपयोग इसके लिए किया जा सकता है और खर्चों को मोड के बीच विभाजित करने का एक उदाहरण दिया गया था - यह सब भी आपके यूई में लिखा जाना चाहिए।

सीधे शब्दों में कहें तो, यूई एक दस्तावेज़ है जो दर्शाता है कि आप आय/व्यय का ट्रैक कैसे रखते हैं, जिसका उपयोग आप करों की गणना के लिए करते हैं।

और यह दस्तावेज़, सही ढंग से तैयार किया गया और समय पर अनुमोदित किया गया, उदाहरण के लिए, भविष्य में आपकी बहुत मदद कर सकता है कर लेखापरीक्षा. यदि कानून द्वारा कोई स्थापित गणना प्रक्रिया नहीं है, तो आप, काफी तार्किक रूप से, उस का उपयोग करें जो आपके लिए फायदेमंद है। लेकिन अगर यह आपकी लेखांकन नीति में तय नहीं है, तो कर अधिकारियों को अपने तरीके से संकेतकों की गणना करने का पूरा अधिकार है - और फिर अतिरिक्त कर और जुर्माना वसूलते हैं। यदि, व्यवस्थाओं को जोड़ते समय, आप खर्चों को किसी तालिका में विभाजित करते हैं, लेकिन इसका फॉर्म यूपी के साथ संलग्न नहीं करते हैं, तो कर कार्यालय फिर से इन राशियों को कर आधार को कम करने वाले खर्चों के रूप में स्वीकार नहीं कर सकता है। और इसी तरह।

निःसंदेह, अब कई लोग कहेंगे कि किसी को इसकी बिल्कुल भी आवश्यकता नहीं है, किसी ने कभी इसकी जाँच नहीं की है, आदि। मैं केवल दो तर्क दूंगा:

• तथ्य यह है कि किसी ने कभी भी कराधान के लिए आपके यूई की जांच नहीं की है, इसका मतलब यह नहीं है कि इसे तैयार करने की आवश्यकता नहीं है - इसे तैयार किया जाना चाहिए;
• यह कर कार्यालय नहीं है जिसे इसकी आवश्यकता है, यह आप हैं, सबसे पहले, जिसे इसकी आवश्यकता है - खासकर यदि व्यवसाय काफी बड़ा है, यदि विस्तार की योजना बनाई गई है, यदि कई कर्मचारी हैं, यदि आप महत्वपूर्ण मात्रा में कर का भुगतान करते हैं - यही है संपूर्ण व्यवसाय पर नियंत्रण का आधार और निरीक्षकों से सुरक्षात्मक बाधा।

लेखांकन नीति में क्या दर्शाया जाना चाहिए?

कोई मानक लेखांकन नीति नहीं है; हर कोई इसे अपने व्यवसाय की विशेषताओं को ध्यान में रखकर बनाता है। प्रावधानों की केवल एक सामान्य सूची है जिसे इसमें लिखा जाना चाहिए। कौन सी बुनियादी जानकारी प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है?

सभी व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सामान्य प्रावधान:

• उपयोग;
• दस्तावेज़ों पर हस्ताक्षर करने का अधिकार किसे है;
• नकद दस्तावेजों को कैसे संसाधित किया जाता है, यदि इसे निष्पादित किया जाता है (खजांची का पूरा नाम इंगित करना उचित है), या एक खंड जिसमें कहा गया है कि नकद दस्तावेजों को संसाधित नहीं किया जाता है;
• कैश रजिस्टर पर नकदी सीमा का आकार, इसकी गणना करने की प्रक्रिया, या यह बताने वाला खंड कि आप कैश रजिस्टर पर नकदी शेष सीमा लागू नहीं करते हैं;
• पैसा कैसे जारी किया जाता है (कैश रजिस्टर से / बैंक कार्ड में नकद), जारी करने की प्रक्रिया;
• बीमा प्रीमियम, उनकी राशि पर अधिमानी (कम) दरों का उपयोग करने के अधिकार की उपलब्धता।

• आप किस कर वस्तु का उपयोग करते हैं ("आय" या "आय - व्यय");
• आप सामग्रियों के मूल्यांकन की किस विधि का उपयोग करते हैं (इकाई लागत, औसत लागत, फीफो विधि);

इसके अतिरिक्त यूटीआईआई पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए:

• आप व्यवसाय के प्रकारों के बीच भौतिक संकेतकों को कैसे ध्यान में रखते हैं और वितरित करते हैं;
• आप व्यवसाय के प्रकारों के बीच खर्चों को कैसे ध्यान में रखते हैं और वितरित करते हैं;

इसके अतिरिक्त व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए जब सरलीकृत कर प्रणाली का संयोजनऔर यूटीआईआई:

• कुल खर्च कैसे वितरित किये जाते हैं?
• उन्हें कैसे वितरित किया जाता है? बीमा प्रीमियमखुद के लिए;
• कर्मचारी अंशदान कैसे वितरित किया जाता है?
• यदि व्यक्तिगत उद्यमी केवल सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यवसाय में कार्यरत हैं, या केवल यूटीआईआई पर व्यवसाय में कार्यरत हैं तो योगदान कैसे वितरित किया जाता है।

इसके अलावा, यूई में शामिल होना चाहिए:

• प्रयुक्त प्राथमिक दस्तावेज़ों की एक सूची जिसके लिए एकीकृत प्रपत्र हैं और इसके लिए एक लिंक बनाएं;
• प्राथमिक वस्तुओं की एक सूची जिसके लिए कोई मानक प्रपत्र नहीं हैं और आपने उन्हें स्वयं बनाया है - प्रपत्रों को लेखांकन नीति में शामिल किया जाना चाहिए;
• इसी प्रकार, बही-खाता प्रपत्र भी शामिल करें जिन्हें आपने स्वयं लेखांकन में उपयोग के लिए विकसित किया है।

जैसा कि यूपी ने कहा है

संक्षेप में, लेखांकन नीतियां एक बार तैयार की जाती हैं, अधिमानतः एक सक्षम विशेषज्ञ द्वारा। इसे 1 जनवरी से पहले तैयार किया जाता है और व्यक्तिगत उद्यमी के आदेश द्वारा अनुमोदित किया जाता है। ऑर्डर में समाप्ति तिथि निर्दिष्ट करने की कोई आवश्यकता नहीं है, क्योंकि आप इसे साल-दर-साल उपयोग कर सकते हैं। हर नए साल से पहले ही कानून के अनुपालन के लिए इसकी समीक्षा करना जरूरी होगा. आप अलग-अलग आदेशों का उपयोग करके कानूनों में बदलाव या अपने व्यवसाय में बदलाव के कारण समायोजन कर सकते हैं।