यूएसएन और यूटीआईआई के लिए अलग लेखांकन: रखरखाव प्रक्रिया। सरलीकृत कर प्रणाली और एकीकृत आयकर को मिलाते समय अलग-अलग लेखांकन कैसे रखें। कराधान की मानक प्रणाली और एकीकृत आयकर को वितरित करते समय खर्चों को कैसे वितरित किया जाए।
सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के तहत अलग लेखांकन विशेष रूप से उन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए डिज़ाइन किया गया है जो एक ही समय में दोनों व्यवस्थाओं के तहत कर का भुगतान करते हैं। यहां ऐसी सूक्ष्मताएं और बारीकियां हैं जो कराधान में गलतियों से बचने और सामाजिक बीमा निधि, पेंशन निधि और अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि में योगदान स्थानांतरित करने के लिए जानने योग्य हैं। इस लेख में, हम सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को जोड़ते समय अलग-अलग लेखांकन पर करीब से नज़र डालेंगे, और इसके रखरखाव की विशेषताओं और नियमों से भी परिचित होंगे।
ध्यान! 2018 की चौथी तिमाही की रिपोर्टिंग से शुरुआत करते हुए नए रूप मे कर की विवरणीआरोपित आय पर एकल कर के लिए, रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 26 जून, 2018 एन ММВ-7-3/414@ द्वारा अनुमोदित। आप बिना किसी त्रुटि के यूटीआईआई घोषणापत्र तैयार कर सकते हैं, जिसकी निःशुल्क परीक्षण अवधि होती है।
सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को मिलाते समय अलग-अलग लेखांकन क्यों किया जाता है?
एक करदाता जो कानून के अनुसार एक ही समय में "सरलीकृत कराधान" और "आरोप" दोनों लागू करता है, उसे उनमें से प्रत्येक के लिए आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखना होगा। कोई निष्पादन नहीं यह आवश्यकता, उठेगा गणना में समस्या:
- सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर आधार,
- आरोपित आय पर कराधान के लिए राशि.
अलग-अलग रिकॉर्ड रखने से आप यह पता लगा सकते हैं कि कर अवधि के दौरान होने वाली कौन सी लागत का उपयोग सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई के लिए कर आधार को कम करने के लिए किया जा सकता है, जिससे कर का बोझ कम हो जाएगा। लेखांकन रजिस्टरों में खर्चों के साक्ष्य या उनके बारे में अलग-अलग प्रविष्टियों का अभाव संगठन और उद्यमी को इस तरह के अधिकार से वंचित करता है।
यहां प्राथमिक कार्य है एक अलग लेखा प्रणाली स्थापित करना वेतनउद्यम के कर्मचारी, गतिविधि के प्रकार से विभाजित। निधियों का भुगतान दो तरीकों के अनुसार क्रमबद्ध किया जाएगा। ऐसे उपायों की आवश्यकता इस तथ्य के आधार पर प्रतीत होती है कि:
- सरलीकृत कर प्रणाली "आय" और यूटीआईआई के लिए बीमा भुगतान की राशि से कर आधार कम हो जाता है;
- सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" में बीमा योगदान व्यय की सूची में शामिल हैं।
लेखांकन नीति में क्या परिलक्षित होना चाहिए?
नकद प्राप्तियों के अलग-अलग लेखांकन का संपूर्ण बिंदु है मुख्य व्यवसाय के सभी क्षेत्रों के लिए लाभ मार्जिन अलग-अलग तय करना. लेखांकन रिकॉर्ड को समायोजित करने में कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं, मुख्यतः बड़ी मात्रा में डेटा के कारण। यदि, यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली "आय" का एक साथ उपयोग करते समय, यह कम से कम स्पष्ट रूप से दिखाई देता है कि कौन सी जानकारी सरलीकृत कर प्रणाली से संबंधित है और कौन सी "आरोप" से संबंधित है, तो "आय" के अनुसार "सरलीकृत" प्रणाली चुनते समय - व्यय ”प्रणाली में, आपको आय और लागत की तीन श्रेणियों को अलग से ध्यान में रखना होगा। कानून द्वारा अनुमत एकल रजिस्टर बनाए रखने से कार्य सरल हो जाता है।
जैसा कि कानून द्वारा आवश्यक है और सुविधा के लिए, निम्नलिखित को खातों के चार्ट में दर्ज किया गया है: दोनों प्रकार की गतिविधियों से लाभ और व्यय का श्रेय देने के लिए अतिरिक्त उप-खाते, कराधान के सिद्धांत के अनुसार विभाजित। अलग-अलग उप-खाते कुछ लेनदेन के लिए भी उपयोगी होते हैं जो कर व्यवस्थाओं से संबंधित नहीं होते हैं।
अनुभाग "आय यूटीआईआई के अधीन" शामिल है वस्तुओं, सेवाओं और कार्य की बिक्री से लाभ, साथ ही गतिविधियों के अंतर्गत आने वाली अन्य सभी आय, जिससे होने वाला लाभ यूटीआईआई के अधीन है। वित्त मंत्रालय द्वारा निर्दिष्ट अन्य आय का अर्थ है:
- उदाहरण के लिए, प्रतिपक्ष की विशेष आवश्यकताओं को पूरा करने से प्राप्त आय नकद प्रोत्साहनउससे (इस मामले में, आय "आरोप" के ढांचे के भीतर प्राप्त हुई थी);
- ऑडिट के दौरान पाया गया आधिक्य;
- देनदारों से प्राप्त दंड.
व्यय रिकॉर्ड बनाए रखने के नियम
यदि आय वितरण के मुद्दे पर आमतौर पर सब कुछ स्पष्ट है, तो लागतों को ध्यान में रखते समय कठिनाइयाँ उत्पन्न हो सकती हैं। यह "आय घटा व्यय" प्रणाली के अनुसार "आरोप" और "सरलीकृत" के संयोजन के लिए विशेष रूप से सच है। मुख्य बिंदु जिसके बारे में रूसी संघ का टैक्स कोड बात करता है: यदि कोई उद्यम सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को संयोजित करने का निर्णय लेता है, उभरती लागतों को आय के अनुपात में वितरित किया जाना चाहिए.
सीधे शब्दों में कहें तो, बिलिंग अवधि के अंत में, सभी आय को एक बार में ध्यान में रखा जाता है, फिर यह पता लगाया जाता है कि इसका कितना हिस्सा गतिविधि की रेखा से संबंधित है, जिससे लाभ पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर लगाया जाता है, और आय का कौन सा हिस्सा उस गतिविधि का है, जिसकी आय से यूटीआईआई का भुगतान किया जाएगा। अब हम प्रत्येक प्रकार की गतिविधि के लिए आय का प्रतिशत जानते हैं। जो कुछ बचा है वह कुल लागत की गणना करना है, और फिर उन्हें पहले प्राप्त प्रतिशत शेयरों से गुणा करना है। इस प्रकार हम यह पता लगाएंगे कि कौन से खर्चों को "सरलीकृत" के रूप में वर्गीकृत किया गया है और कौन से खर्चों को "लगाए गए" के रूप में वर्गीकृत किया गया है।
यह मुश्किल नहीं लगता. हालाँकि, यहाँ दो अस्पष्ट बिंदु सामने आते हैं:
- शेयरों की गणना करते समय, किस प्रकार की नकद प्राप्तियों का मतलब होता है - कुल या सिर्फ लाभ?
- अनुपात मानों की गणना किस अवधि के लिए की जानी चाहिए?
अनुपात का निर्धारण करते समय आय, अनुपात के लिए अवधि सीमा
उपरोक्त प्रश्नों में से पहले का उत्तर यह है: अनुपात की गणना के लिए दोनों प्रकार की गतिविधियों से लाभ को आय के रूप में चुना जाना चाहिए, और वितरण करते समय अतिरिक्त आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यही बात उद्यम द्वारा अप्रयुक्त संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय और इसी प्रकार की आय पर भी लागू होती है।
लाभ राशि की गणना इस प्रकार की जाती है:
- सरलीकृत कर प्रणाली एवं एकीकृत कृषि कर के साथ- नकद विधि;
- यूटीआईआई के साथ - लेखांकन रजिस्टरों से डेटा संसाधित करना, हालांकि सरलीकृत कर प्रणाली या एकीकृत कृषि कर के समान योजना के अनुसार गणना पर कोई प्रत्यक्ष प्रतिबंध नहीं है।
मोड संयोजन करते समय बीमा प्रीमियम
विशेष व्यवस्थाओं के लिए, किसी ने भी कंपनी के प्रत्येक कर्मचारी के लिए और उद्यमियों के लिए - स्वयं के लिए भी बीमा कोष में योगदान के लिए अनिवार्य आवश्यकताओं को रद्द नहीं किया है।
आइए विचार करें विशिष्ट विशेषताएंबीमा कटौती का लेखा-जोखा:
- "यूटीआईआई + सरलीकृत कर प्रणाली "आय" प्रणाली पर, कर आधार बीमा योगदान की राशि से कम हो जाता है;
- यदि "एसटीएस "आय-व्यय" चुना जाता है, तो बीमा योगदान व्यय की सूची में शामिल किया जाता है;
- गतिविधि के प्रत्येक क्षेत्र के लिए बीमा कटौती का अलग-अलग हिसाब लगाया जाता है।
लेखांकन रजिस्टर बनाए रखते समय, आपको इसकी आवश्यकता होती है खाते 69 और 70 के अलावा उप-खातों को नामित करें, जो बाद में गतिविधि के क्षेत्रों के लिए बीमा भुगतान द्वारा कवर किया जाएगा। ऐसा करने के लिए आपको कंपनी के सभी कर्मचारियों को तीन समूहों में विभाजित करना होगा:
- वे लोग जो काम में लगे हैं, जिनकी आय पर यूटीआईआई के तहत कर लगता है;
- कार्य करना, जिससे होने वाली आय पर सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार कर लगाया जाता है;
- ऐसे क्षेत्र में काम करना जहां मुनाफे पर दोनों प्रकार के कर लगते हैं।
तीसरे मामले के लिए निम्नलिखित लागू होता है: बीमा कटौती के लिए लेखांकन के तरीके:
- बीमा भुगतान को "आरोप" या "सरलीकरण" के ढांचे के भीतर नकद प्राप्तियों के शेयरों के अनुपात में विभाजित किया जाता है। "यूटीआईआई + सरलीकृत कर प्रणाली "आय" मोड के तहत, बीमा भुगतान कुल लागत के समान ही वितरित किया जाता है।
- लाभ की राशि के अनुपात में बीमा भुगतान के विभाजन के आधार पर; इसे हर महीने चलाया जाना चाहिए.
- भुगतान के हिस्से के अनुरूप वितरण। कर्मचारियों को जारी की गई आय को गतिविधि के क्षेत्र से प्राप्त लाभ की राशि के अनुपात में वितरित किया जाता है, जिससे होने वाली आय पर कर्मचारियों को भुगतान की गई कुल राशि में सरलीकृत कर प्रणाली या यूटीआईआई के तहत कर लगाया जाता है।
उद्यमियों के लिए सामान्य (एसटीएस + यूटीआईआई) योगदान के माध्यम से कर आधार को कम करने के नियम:
- सरलीकृत कर प्रणाली के लिए "आय घटा व्यय". कर आधार के आकार की गणना करते समय स्वयं और कर्मचारियों के लिए बीमा योगदान पर व्यय को व्यय माना जाता है, उन्हें कर से नहीं काटा जा सकता है;
- सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के लिए.व्यक्तिगत उद्यमियों को कर्मचारियों और स्वयं के लिए कुल योगदान पर कर कम करने की अनुमति है, लेकिन आधी राशि से अधिक नहीं।
- यूटीआईआई के लिए.स्वयं के लिए बीमा कटौती की लागत उद्यमी द्वारा वहन की जाती है और इसकी प्रतिपूर्ति नहीं की जाती है। कर्मचारियों के लिए सामाजिक बीमा कोष में योगदान के लिए, वे कर कम करते हैं, लेकिन इसकी पूरी राशि के 1/2 से अधिक नहीं।
कुल आय और व्यय को विभाजित करने का एक उदाहरण
व्यक्तिगत उद्यमी ए. बी. सोलन्त्सेव खाद्य उत्पादों की खुदरा बिक्री में लगे हुए हैं। उनके पास एक छोटा मंडप और एक बड़ा सुपरमार्केट है। सोलन्त्सेव ने माना कि दो कर व्यवस्थाओं - यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" को संयोजित करना उनके लिए फायदेमंद होगा। मंडप प्रति माह 50 हजार रूबल का मुनाफा कमाता है। सुपरमार्केट से लाभ बहुत अधिक है - प्रति माह 200 हजार रूबल। हर महीने बाजार से उत्पाद पहुंचाने की लागत 32 हजार रूबल है।
आइए हम एक उद्यमी की आय और व्यय के विभाजन को प्रदर्शित करें:
1) महीने की कुल आय: 50 हजार + 200 हजार = 250 हजार रूबल
मंडप से होने वाली आय कुल आय का 1/5 होती है:
250 000: 50 000 = 5,
इसका मतलब यह है कि यूटीआईआई को दी जाने वाली आय होगी:
सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर योग्य आय शेष 80% है।
2)आइए लागत वितरित करें:
ए) 32,000 * 20% = 6,400 रूबल - मंडप की लागत (यूटीआईआई को) के लिए जिम्मेदार ठहराया जाएगा;
बी) 32,000 - 6,400 = 25,600 रूबल - सुपरमार्केट के लिए रहता है (सरलीकृत कर प्रणाली के लिए)।
विषय पर विनियामक कार्य
आइए नियमों पर करीब से नज़र डालें:
सरलीकृत कर प्रणाली के बारे में सामान्य प्रश्नों के उत्तर
प्रश्न #1:क्या यूटीआईआई को सरलीकृत कर प्रणाली के साथ मिलाने पर 300 हजार रूबल से अधिक प्राप्त लाभ के 1% की बीमा कटौती कर को प्रभावित करती है?
उत्तर: हाँ. इस तरह के बीमा योगदान कर आधार को कम करते हैं, दोनों "लगाए गए" और "सरलीकृत", और गतिविधि के दोनों क्षेत्रों से लाभ और उस पर 1% की गणना अलग से की जाती है।
प्रश्न #2:क्या ऐसे मामलों के लिए दंड का प्रावधान है जब एक एकाउंटेंट किसी ऐसे उद्यम के लिए गणना में गलती करता है जो सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को जोड़ता है?
उत्तर: विशेष व्यवस्थाएँ गलतियों के लिए दंड के संबंध में सामान्य व्यवस्था के समान नियमों के अधीन होती हैं। 2016 से न्यूनतम आकारजुर्माना 5 हजार रूबल है।
प्रश्न #3:उद्यमी ने सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को मिला दिया। उन्होंने अपनी गतिविधियों के परिणाम, उदाहरण के लिए, 100 हजार रूबल की राशि में बेचे, और माल के केवल हिस्से के लिए भुगतान प्राप्त किया, मान लीजिए 30 हजार। यूटीआईआई के अधीन आय के लिए दो में से कौन सा मूल्य निर्धारित किया जाना चाहिए?
उत्तर:यूटीआईआई पर व्यक्तिगत उद्यमियों को खरीदार द्वारा माल के भुगतान पर कंपनी के राजस्व को ध्यान में रखना होगा, इसलिए 30 हजार रूबल अभी यूटीआईआई आय में जाएंगे, लेकिन शेष 70 हजार को वास्तविक भुगतान प्राप्त होते ही पहचाना जा सकता है।
प्रश्न #4:एक उद्यमी, सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को मिलाकर, कानून द्वारा निर्धारित, अपने लिए बीमा भुगतान करता है। क्या इन राशियों को लागत में शामिल किया जा सकता है?
उत्तर:हाँ। उद्यमियों को बीमा भुगतान की राशि से "सरलीकृत" और "लगाए गए" दोनों के तहत कर आधार के आकार को कम करने का अधिकार है।
प्रश्न #5:एक कानूनी इकाई यूटीआईआई और सरलीकृत कराधान प्रणाली को जोड़ती है। फर्नीचर की थोक बिक्री में शामिल कर्मचारियों, जिनकी आय पर यूटीआईआई के तहत कर लगाया जाता है, को उनके स्वयं के फंड से बीमारी की छुट्टी का भुगतान किया गया था। क्या बीमार अवकाश व्यय की राशि से यूटीआईआई कर आधार को कम करना संभव है?
उत्तर:जैसा कि ज्ञात है, स्वैच्छिक बीमा अनुबंधों के तहत भुगतान राशि को कर कम करने वाले यूटीआईआई खर्चों की सूची में शामिल किया जा सकता है। उसी तरह, एलएलसी के पैसे से जारी कर्मचारी बीमार छुट्टी को खर्च माना जा सकता है।
व्यक्तिगत उद्यमी, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली को जोड़ सकते हैं। यह संभावना कला के अनुच्छेद 4 में विधायी स्तर पर निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.12। आज के हमारे प्रकाशन में, हम दो कराधान व्यवस्थाओं के ऐसे संयोजन की विशेषताओं पर विचार करने का प्रस्ताव करते हैं।
सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के संयोजन को स्पष्ट रूप से देखने के लिए, हम एक उदाहरण देंगे जब एक व्यक्तिगत उद्यमी एक सरलीकृत कराधान प्रणाली और यूटीआईआई को जोड़ता है।
व्यक्तिगत उद्यमी कई खुदरा संपत्तियों का मालिक है:
- व्यापार कियोस्क - कियोस्क में काम करने वाले लोगों की संख्या 6 लोग हैं, क्षेत्रफल 25 वर्ग मीटर है, अचल संपत्तियों की लागत 10 मिलियन रूबल है,
- मंडप - कियोस्क में काम करने वाले लोगों की संख्या 25 लोग हैं, क्षेत्रफल 130 वर्ग मीटर है, अचल संपत्तियों की लागत 30 मिलियन रूबल है।
- स्टोर - कर्मचारियों की संख्या 65 लोग, क्षेत्रफल 160 वर्ग मीटर, अचल संपत्तियों की लागत 50 मिलियन रूबल।
व्यापार कियोस्क और मंडप का क्षेत्र यूटीआईआई के उपयोग की अनुमति देता है, क्योंकि वे 150 वर्ग मीटर से अधिक नहीं हैं, यानी यूटीआईआई के उपयोग पर लगाए गए प्रतिबंधों से कम है।
स्टोर का क्षेत्रफल 150 वर्ग मीटर के अनुमेय आकार से अधिक है, इसलिए एक उद्यमी केवल सरलीकृत कर प्रणाली या ओएसएनओ का उपयोग करके स्टोर में व्यापार कर सकता है।
कर्मचारियों की संख्या के संबंध में: कुल संख्या 100 लोगों से कम है, सरलीकृत कर प्रणाली लागू करने के मानदंड से अधिक नहीं है। अचल संपत्तियों की लागत 90 मिलियन रूबल है, जो आपको ओएसएनओ नहीं, बल्कि एक अधिक इष्टतम सरलीकृत कराधान प्रणाली चुनने की अनुमति देती है।
निष्कर्ष:
यूटीआईआई के उपयोग की सीमाएं खुदरा व्यापार में बिक्री मंजिल का क्षेत्र और आगंतुकों की सेवा के लिए हॉल हैं खानपान 150 वर्ग तक. एम. (रूसी संघ के कर संहिता का खंड 6.8 अनुच्छेद 346.26)।
इस मामले में, प्रत्येक वस्तु का क्षेत्रफल अलग-अलग ध्यान में रखा जाता है।
प्रत्येक कराधान प्रणाली के लिए आय लेखांकन अलग से किया जाता है, इसलिए, सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने का अधिकार देने वाली आय की मात्रा निर्धारित करने के लिए, यूटीआईआई से आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है।
कर्मचारियों की संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की लागत 100 मिलियन रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। सभी प्रकार की गतिविधियों के लिए कुल मिलाकर।
यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली आय के अनुसार व्यावसायिक लेनदेन का अलग-अलग लेखांकन बनाए रखना
यदि सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को संयोजित करना संभव है, तो आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता है:
- यूटीआईआई का संचय प्राप्त आय की मात्रा पर निर्भर नहीं करता है;
- एकल कर की गणना आय के प्रतिशत के रूप में की जाती है।
कला के अनुच्छेद 6, अनुच्छेद 7 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.26 में कई प्रकार की गतिविधियों को जोड़ते समय संपत्ति, देनदारियों और व्यावसायिक लेनदेन के अलग-अलग रिकॉर्ड बनाए रखने का प्रत्यक्ष संकेत है। यूटीआईआई के ढांचे के भीतर भी, विभिन्न कर वस्तुओं का अलग-अलग लेखा-जोखा रखा जाता है (उदाहरण के लिए: एक कैफे और एक स्टोर)।
आय एवं व्यय के वितरण की पद्धति
आय और व्यय को वितरित करने का एकमात्र तरीका आयकर की गणना के प्रयोजनों के लिए लेनदेन को जिम्मेदार ठहराने की प्रक्रिया है, जिसे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 274 के खंड 9 द्वारा अनुमोदित किया गया है। यह जुआ व्यवसाय संगठनों, कंपनियों पर लागू होता है जो एकीकृत कृषि कर और लगाए गए कर की गणना करते हैं, उन्हें सामान्य कराधान व्यवस्था के साथ जोड़ते हैं।
कर अधिकारियों के प्रतिनिधियों का मानना है कि यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली को मिलाकर करदाता समान प्रक्रिया लागू कर सकते हैं।
प्रत्यक्ष आय और व्यय (कर्मचारी वेतन, कुछ कर) वितरित करना आसान है। और सामान्य व्यावसायिक व्यय (परिसर का किराया, निदेशक और लेखाकार का वेतन, उपयोगिता बिल) कुल आय में प्रत्येक प्रकार की गतिविधि से आय के हिस्से के अनुपात में वितरित किए जाते हैं।
रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 26.2 और रूसी संघ के टैक्स कोड के 26.3 में इस प्रक्रिया के आवेदन का कोई प्रत्यक्ष संकेत नहीं है, इसलिए संगठनों और उद्यमियों को सामान्य खर्चों के वितरण के लिए अपना आधार लागू करने का अधिकार है। और इसे इसमें समेकित करें लेखांकन नीतिव्यक्तिगत उद्यमी का संगठन या आदेश।
उदाहरण के लिए:
व्यक्तिगत उद्यमी 50 हजार रूबल की आय के साथ एक कियोस्क में खुदरा व्यापार करता है। और 200 हजार रूबल की आय वाले एक स्टोर में, यूटीआईआई और सरलीकृत कराधान प्रणाली ("आय घटा व्यय") के अधीन।
कियोस्क यूटीआईआई का उपयोग करता है, स्टोर तदनुसार सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है।
स्टोर और कियोस्क के लिए माल की डिलीवरी के लिए मोटर परिवहन लागत 32 हजार रूबल थी। कुल आय में से कियोस्क एवं स्टोर की आय का प्रतिशत ज्ञात करना आवश्यक है।
कियोस्क के संचालन से होने वाली आय कुल आय का 20% है (50 हजार रूबल: (50 हजार रूबल + 200 हजार रूबल))।
स्टोर से होने वाली आय आय का 80% है।
नतीजतन, स्टोर के लिए परिवहन लागत की राशि 25.6 हजार रूबल होगी। (32 हजार रूबल x 80%)। सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार एकल कर की गणना करते समय इस राशि को व्यय के रूप में लिया जा सकता है।
बाकी खर्चों की गणना इसी तरह की जाती है।
यदि आप आय और व्यय का अलग-अलग रिकॉर्ड रखते हैं और कुल व्यय के वितरण के लिए आधार को मंजूरी देते हैं तो यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली का संयोजन मुश्किल नहीं है।
यूटीआईआई और सरलीकृत कर प्रणाली को मिलाने पर बीमा प्रीमियम का भुगतान भी अलग से किया जाना चाहिए। बीमा प्रीमियम को विभाजित करने का सिद्धांत उपरोक्त नियमों के समान है।
भाड़े के श्रमिकों के साथ या उनके बिना स्थितियाँ संभव हैं, बशर्ते कि सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई संयुक्त हों:
- उद्यमी केवल यूटीआईआई के लिए किराए के श्रमिकों के श्रम का उपयोग करता है, और सरलीकृत कर प्रणाली के लिए स्वतंत्र रूप से काम करता है। निश्चित योगदान के लिए पूर्ण कटौती सरलीकृत कर प्रणाली से की जाती है, और यूटीआईआई पर 50% नियम लागू होता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 20 फरवरी, 2015 संख्या 03-11-11/8167)।
- उद्यमी केवल सरलीकृत कर प्रणाली में किराए के श्रमिकों के श्रम का उपयोग करता है, और यूटीआईआई की गतिविधियों में कोई कर्मचारी नहीं होता है। इसका मतलब यह है कि यूटीआईआई की गणना करते समय, बिना किसी प्रतिबंध के निश्चित योगदान से कर को कम किया जा सकता है। और सरलीकृत कर प्रणाली के संबंध में, 50% की सीमा लागू होगी, अर्थात कर्मचारियों वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 2 अगस्त 2013 संख्या 03-11-11/31222)।
- यदि आप दो कर व्यवस्थाओं में किराए के श्रम का उपयोग करते हैं, तो आप अपने और अपने कर्मचारियों के लिए भुगतान की जाने वाली योगदान राशि को 50% से अधिक कम नहीं कर सकते हैं, या तो किसी एक व्यवस्था में, या नियोजित कर्मचारियों के अनुपात में।
- सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई पर एक साथ कर्मचारियों की उपस्थिति में निश्चित योगदान का वितरण भी प्राप्त आय के अनुपात में होता है।
एसटीएस "आय घटा व्यय" और यूटीआईआई को मिलाने पर बीमा प्रीमियम का वितरण
सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत, यह बीमा प्रीमियम पर कर की वास्तविक राशि नहीं है जो कम की जाती है, बल्कि सरलीकृत कर प्रणाली पर कर की गणना का आधार है। इस मामले में बीमा प्रीमियम की राशि को खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाएगा, और यूटीआईआई को 50% नियम को ध्यान में रखते हुए कम किया जाएगा।
और यदि कर अभी भी वास्तविक आय पर नहीं है तो यूटीआईआई का रिकॉर्ड क्यों रखें? नतीजा क्या हुआ? लेकिन अंत में, देर-सबेर एक समय ऐसा आता है जब अलग-अलग जानकारी की आवश्यकता होती है। सबसे सरल उदाहरण यह है कि आपको अपने बीमा प्रीमियम पर कर कम करने के लिए उन्हें विभाजित करने की आवश्यकता है।और अलग लेखांकन डेटा के बिना, आप इसे सही ढंग से नहीं कर पाएंगे। सच कहूँ तो, मैं उन उद्यमियों को नहीं समझता जो कोई रिकॉर्ड नहीं रखते। भले ही आप यूटीआईआई पर हैं और आपको कुडीर बनाए रखने की आवश्यकता नहीं है, फिर भी आपको अपने लिए आय/व्यय रिकॉर्ड करने की आवश्यकता है।
अलग लेखांकन न रखने के क्या परिणाम होते हैं?
निम्नलिखित जोखिम हैं:
- आप भुगतान किए जाने वाले करों की राशि की गलत गणना कर सकते हैं, आगे के परिणाम इस बात पर निर्भर करते हैं कि किस दिशा में - अतिशयोक्ति या अल्पकथन - विकृति उत्पन्न हुई;
- जाँच करते समय, कर अधिकारी यह मान सकते हैं कि आपका अलग-अलग लेखांकन गलत है या बिल्कुल भी बनाए नहीं रखा गया है, और अतिरिक्त कर वसूलते हैं।
अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता रूसी संघ के टैक्स कोड में है - यह कला का खंड 8 है। 346.18 और कला का खंड 7। 346.26. बेशक, रूसी संघ के टैक्स कोड में कोई विशिष्ट तरीके नहीं हैं। सैद्धांतिक रूप से, आपको उन्हें स्वयं विकसित करना चाहिए और लेखांकन नीति के रूप में उन्हें औपचारिक बनाना चाहिए। वैसे, अगले लेख में हम व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए लेखांकन नीति के बारे में विशेष रूप से बात करने और इसका एक उदाहरण देने का प्रयास करेंगे।
आय का बंटवारा कैसे करें
आइए इस तथ्य से शुरू करें कि सरलीकृत आय कुडीर में परिलक्षित होती है; आरोपित आय के लिए कोई दस्तावेज़ प्रदान नहीं किया जाता है। लेकिन चूँकि आपको अभी भी उन्हें प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता है, आप एक विशेष लेखांकन रजिस्टर, या, अधिक सरल शब्दों में कहें तो, एक तालिका विकसित कर सकते हैं जहाँ आप आय के अलग-अलग रिकॉर्ड रखेंगे। उदाहरण के लिए, इसे इस प्रकार किया जा सकता है:
| व्यक्तिगत उद्यमी इवानोव आई.आई. की आय के अलग लेखांकन के लिए कर रजिस्टर। 2019 के लिए | |||
| यूटीआईआई से आय | सरलीकृत कर प्रणाली से आय | ||
| दस्तावेज़ संख्या और दिनांक | आय की राशि, रगड़ें। | दस्तावेज़ संख्या और दिनांक | आय की राशि, रगड़ें। |
| जनवरी | |||
| 01/16/2019 से नंबर 1 | 10 000 | क्रमांक 3 दिनांक 01/18/2019 से | 20 000 |
| 01/17/2019 से क्रमांक 2 | 15 000 | क्रमांक 4 दिनांक 01/20/2019 से | 25 000 |
| … | … | … | … |
| जनवरी के लिए कुल | 25 000 | 45 000 | |
| फ़रवरी | |||
| … | … | … | … |
| फरवरी के लिए कुल | … | … | |
| मार्च | |||
| … | … | … | … |
| मार्च के लिए कुल | … | … | |
| बस 1 तिमाही में | 25 000 | 45 000 | |
सिद्धांत रूप में, आय को भुगतान दस्तावेजों के आधार पर उनके बीच विभाजित किया जाता है। लेकिन अलग-अलग स्थितियाँ हो सकती हैं:
- जब सरलीकृत कर प्रणाली के अनुसार आय जाती है, और यूटीआईआई के अनुसार - कैश डेस्क को। यहां सब कुछ सरल है: बैंक विवरण के परिणाम "सरलीकृत" आय में जाते हैं, कैश बुक के परिणाम "लगाए गए" आय में जाते हैं;
- जब सारी आय कैश रजिस्टर में चली जाती है। यहां आप राजस्व को कैश रजिस्टर प्रणाली के विभिन्न वर्गों में विभाजित करके विभाजित कर सकते हैं। फिर आपकी ज़ेड-रिपोर्ट में परिणाम विभाग द्वारा बनाए जाएंगे, और आप आय को लेखांकन मोड के बीच विभाजित करने में सक्षम होंगे;
- जब सारी आय चालू खाते में जाती है. इस मामले में, आप ग्राहकों को भुगतान के लिए जारी किए गए चालानों की अलग-अलग संख्या दर्ज कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यावसायिक खातों को 1/यू, 2/यू, आदि के रूप में क्रमांकित किया जाता है, और प्रतिरूपण के अनुसार - 1/ई, 2/ई, आदि। भुगतान करते समय, ग्राहक भुगतान पर्ची पर आपके द्वारा जारी किए गए चालान नंबर को इंगित करेगा, और आप इसके आधार पर आय को विभाजित करने में सक्षम होंगे। के बारे में ;
- जब यूटीआईआई के लिए बीएसओ या बिक्री रसीदें/रसीदें जारी की जाती हैं। फिर इन दस्तावेज़ों द्वारा प्रतिरूपण आय की पुष्टि की जाएगी; मोड को संयोजित करते समय, उन्हें हमेशा लिखना बेहतर होता है, न कि केवल खरीदार के अनुरोध पर। इस मामले में सरलीकृत आय की पुष्टि या तो नकद दस्तावेजों या बैंक विवरणों द्वारा की जाएगी - यह इस पर निर्भर करता है कि राजस्व कैसे प्राप्त होता है।
ऊपर वर्णित भुगतान दस्तावेजों से आय के विभाजन के आधार पर, आप लेखांकन के लिए विकसित रजिस्टर में एक विशेष मोड से संबंधित राजस्व की मात्रा दर्ज करते हैं। आपको सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय की रिपोर्ट करने की ज़रूरत नहीं है; आप पहले से ही कुडीर में ऐसा कर चुके हैं, इसलिए यह कुल योग को रजिस्टर में स्थानांतरित करने के लिए पर्याप्त होगा।
खर्चों का बंटवारा कैसे करें
ख़र्चों को बाँटना कहीं अधिक जटिल है। क्यों?
हां, क्योंकि तरीकों का संयोजन करते समय, ऐसे खर्च होते हैं जो विशेष रूप से यूटीआईआई पर किसी व्यवसाय से संबंधित होते हैं या विशेष रूप से सरलीकृत कर प्रणाली पर किसी व्यवसाय से संबंधित होते हैं, और ऐसे भी होते हैं जो एक ही समय में दोनों से संबंधित होते हैं। इन "एक साथ" खर्चों को कैसे वितरित करें?
मैं तुरंत कहूंगा कि यह उन लोगों के लिए आसान है जिनकी आय सरल है।
वे केवल बीमा प्रीमियम और उसी श्रृंखला में अन्य संबंधित भुगतानों और ट्रेडिंग टैक्स पर कर कम कर सकते हैं। यूटीआईआई से बीमा प्रीमियम काटा जा सकता है। तदनुसार, यहां हम वास्तव में इन्हीं योगदानों के विभाजन के बारे में ही बात कर रहे हैं। लेकिन यदि सरलीकरण की गणना आय और व्यय के बीच के अंतर से की जाती है, तो आपको अन्य खर्चों के लिए अलग से लेखांकन पर गंभीरता से विचार करना होगा।
बीमा प्रीमियम के अलावा आपको क्या साझा करना होगा?
ये उन परिसरों के लिए किराये का भुगतान हो सकता है जिनका उपयोग वहां और वहां दोनों जगह किया जाता है, बिजली और अन्य उपयोगिताओं के लिए बिल, लेखांकन सेवाओं के लिए भुगतान, आदि।
उन्हें कैसे विभाजित करें?
खर्चों को आय के अनुपात में विभिन्न तरीकों से विभाजित किया जाता है। अर्थात्: हम सारी आय लेते हैं, सरलीकृत आधार पर गणना करते हैं कि इसका कितना हिस्सा व्यावसायिक आय से आता है, शेष हिस्सा किसी व्यवसाय से राजस्व से आता है। फिर हम वितरित किए जाने वाले खर्चों को प्राप्त ब्याज से गुणा करते हैं - और यहां हमारे पास खर्चों की विभाजित राशि है।
मुझे कौन सी आय लेनी चाहिए?
गणना के लिए, हम वास्तविक आय लेते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के लिए उन्हें कुडीर में, यूटीआईआई के लिए - कर रजिस्टर में भरा जाता है, जिसका एक उदाहरण हमने ऊपर दिया है।
आय किस अवधि के लिए ली जानी चाहिए?
खर्चों को वितरित करते समय एक दिक्कत है: सरलीकृत कर प्रणाली पर, संकेतकों को कुल संचय माना जाता है, यूटीआईआई पर हम हर तिमाही में रिपोर्ट करते हैं। समाधान यह है: हम प्रत्येक माह के परिणामों के आधार पर कुल खर्चों को वितरित करते हैं, और फिर परिणामों का योग करते हैं।
खर्चों और उनके वितरण का रिकॉर्ड एक विशेष रजिस्टर में रखने की भी सलाह दी जाती है। उदाहरण के लिए, आप इसे पसंद कर सकते हैं:
| व्यक्तिगत उद्यमी इवानोव आई.आई. के खर्चों के अलग-अलग लेखांकन का कर रजिस्टर। 2019 के लिए | |||||
| वितरित किए जाने वाले कुल व्यय की राशि | गतिविधि के प्रकार के अनुसार आय का हिस्सा, % | गतिविधियों के प्रकार के लिए जिम्मेदार व्यय की मात्रा, रगड़ें। | |||
| दस्तावेज़ संख्या और दिनांक | व्यय की राशि, रगड़ें। | यूटीआईआई | सरलीकृत कर प्रणाली | यूटीआईआई | सरलीकृत कर प्रणाली |
| जनवरी | |||||
| क्रमांक 7 दिनांक 01/22/2019 | 20 000 | 35,72 | 64,28 | 7 144 | 12 856 |
| … | … | … | … | … | … |
| जनवरी के लिए कुल | 20 000 | 7 144 | 12 856 | ||
आइए तुरंत गणना का एक उदाहरण दें।
आय के लेखांकन के लिए कर रजिस्टर के उदाहरण में, जनवरी में, यूटीआईआई पर एक व्यवसाय से राजस्व 25 हजार रूबल था, और सरलीकृत कर प्रणाली पर एक व्यवसाय से - 45 हजार रूबल। जनवरी में कुल मिलाकर 70 हजार रूबल मिले। मान लीजिए कि जनवरी में हमने किराए के लिए 20 हजार रूबल का भुगतान किया। हमें इन खर्चों को विभाजित करने की आवश्यकता है, क्योंकि परिसर का उपयोग दोनों स्थानों पर किया जाता है।
हम क्या कर रहे हैं?
हम आय के शेयरों की गणना करते हैं: यूटीआईआई के लिए = 25/70*100% = 35.72%; सरलीकृत कर प्रणाली के लिए = 45/70*100% = 64.28%। अब हम कुल खर्चों को वितरित करते हैं: 20,000 * 25.72% = 7,144 रूबल यूटीआईआई पर खर्च किए जाते हैं, 20,000 * 64.28% = 12,856 रूबल सरलीकृत कर प्रणाली पर खर्च किए जाते हैं।
मैं यह भी जोड़ूंगा कि आप आय और व्यय का अलग-अलग लेखा-जोखा एक साथ एक रजिस्टर में रख सकते हैं, और उसमें खर्चों को विभाजित कर सकते हैं। चूँकि इसके लिए कोई एकीकृत प्रपत्र नहीं हैं, आप रजिस्टर तालिकाएँ स्वयं विकसित कर सकते हैं, अर्थात उन्हें वह तरीका बना सकते हैं जो आपके लिए सुविधाजनक हो। लेख में हमने बस एक उदाहरण दिया कि यह कैसे हो सकता है।
खैर, बीमा प्रीमियम के विभाजन के बारे में थोड़ा
यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी के पास मोड का संयोजन करने वाले कर्मचारी नहीं हैं, तो वह दिए गए उदाहरण के अनुसार अपने लिए योगदान को विभाजित करता है।
यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी के पास कर्मचारी हैं, तो योगदान पर कर कम करते समय, 2019 में वह अपने लिए योगदान और कर्मचारियों के लिए योगदान दोनों को विभाजित करता है - अब से, दोनों विशेष व्यवस्थाओं में, कर्मचारियों के साथ एक व्यक्तिगत उद्यमी कटौती करते समय दोनों प्रकार के योगदान को ध्यान में रख सकता है कर. हम आपको याद दिला दें कि पहले, यूटीआईआई पर, कर्मचारियों वाले व्यक्तिगत उद्यमी कर कम करते समय केवल कर्मचारियों के योगदान को ध्यान में रख सकते थे।
एल.ए. एलिना, अर्थशास्त्री-लेखाकार
यूटीआईआई + सरलीकृत कर प्रणाली: हम कुल खर्चों को विभाजित करते हैं
हम एक अलग लेखांकन पद्धति विकसित कर रहे हैं
लेख में उल्लिखित वित्त मंत्रालय के पत्र यहां पाए जा सकते हैं: कंसल्टेंटप्लस प्रणाली का अनुभाग "वित्तीय और कार्मिक परामर्श"।सरलीकृत गतिविधियों को "लगाए गए" गतिविधियों के साथ जोड़ते समय, अलग-अलग रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। आपको न केवल आय, बल्कि खर्च भी साझा करने की आवश्यकता है। खंड 8 कला. 346.18 रूसी संघ का टैक्स कोड. यदि आप यह निर्धारित कर सकते हैं कि कोई व्यय स्पष्ट रूप से किसी विशेष प्रकार की गतिविधि से संबंधित है, तो सब कुछ सरल है। हालाँकि, ऐसे सामान्य खर्च भी हैं जो समान रूप से लागू होते हैं विभिन्न प्रकारगतिविधियाँ विभिन्न कर व्यवस्थाओं के अधीन हैं। उदाहरण के लिए, प्रबंधक और लेखा विभाग के वेतन का खर्च, साथ ही ऐसे भुगतानों से बीमा प्रीमियम। टैक्स कोड विशेष रूप से यह नहीं बताता है कि आम खर्चों को कैसे विभाजित किया जाए। हम इससे निपट लेंगे.
इस लेख में, हम, विशेष रूप से, वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण का उपयोग करेंगे, जिसका उद्देश्य यूटीआईआई और सामान्य शासन को मिलाते समय अलग-अलग लेखांकन व्यवस्थित करना है। उनका उपयोग सादृश्य द्वारा किया जा सकता है, जब यूटीआईआई और सरलीकृत कराधान को जोड़ते समय अलग-अलग लेखांकन के लिए उपयुक्त हो।
कुल व्यय के वितरण का "आय" सिद्धांत
खर्चों को वितरित करने की कोई भी विधि जिसे किसी भी भौतिक मानदंड के आधार पर एक या किसी अन्य प्रकार की गतिविधि के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, उसे "आय" अनुपात पर आधारित होना चाहिए।
अर्थात्, आपको कुल आय में प्रत्येक प्रकार की गतिविधि से आय के शेयरों के अनुपात में खर्चों को वितरित करना होगा खंड 8 कला. 346.18 रूसी संघ का टैक्स कोड. अन्यथा, आपको संभवतः टैक्स ऑडिट के दौरान समस्याएँ होंगी।
1. "सरलीकृत" गतिविधियों से संबंधित कुल खर्चों के हिस्से का निर्धारण।
स्टेप 1।हम "सरलीकृत" आय का हिस्सा निर्धारित करते हैं।
चरण दो।कुल खर्चों में से हम सरलीकरण से संबंधित भाग को अलग कर देते हैं।
यदि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान का उद्देश्य "आय" है, तो सभी खर्चों को कर उद्देश्यों के लिए वितरित करने की आवश्यकता नहीं है। मुख्य बात नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए कुल बीमा प्रीमियम और लाभों को वितरित करना है।
2. "लगाए गए" गतिविधियों से संबंधित कुल खर्चों के हिस्से का निर्धारण।
ऐसा करने के लिए, आप उसी योजना का उपयोग कर सकते हैं जब हमने ऊपर प्रस्तुत "सरलीकृत" खर्चों के हिस्से को अलग किया था। लेकिन आप इसे आसानी से कर सकते हैं.
चूंकि आरोपण में खर्च बिल्कुल भी मायने नहीं रखता है, और केवल बीमा प्रीमियम और लाभ ही महत्वपूर्ण हैं, हम आपको दिखाएंगे कि केवल एक सूत्र का उपयोग करके उन्हें कैसे पाया जाए।
आइए अब कुछ सवालों के जवाब देते हैं।
प्रश्न 1.हम किस प्रकार की आय को ध्यान में रखते हैं?
टैक्स कोड यह निर्दिष्ट नहीं करता है कि कुल खर्चों के वितरण के लिए अनुपात की गणना करते समय किस प्रकार की आय ली जानी चाहिए: विशेष रूप से बिक्री से आय या सभी आय जो सरलीकृत कराधान लागू करते समय कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखी जाती हैं। खंड 9 कला. 274 रूसी संघ का टैक्स कोड.
कर सेवा और वित्त मंत्रालय केवल राजस्व को ध्यान में रखने की सलाह देते हैं। और अन्य (गैर-परिचालन) आय को अनुपात की गणना करते समय ध्यान में रखने से प्रतिबंधित किया गया है संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 24 मार्च 2006 संख्या 02-1-07/27, दिनांक 28 सितंबर 2005 संख्या 02-1-08/204@; मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा दिनांक 06/04/2008 संख्या 18-11/053647@. यदि आप कर निरीक्षकों से बहस नहीं करना चाहते हैं, तो इस तरह आगे बढ़ें।
हालाँकि, यह दृष्टिकोण "आय-व्यय" सरलीकृत कर प्रणाली के लिए फायदेमंद नहीं है, क्योंकि अनुपात की गणना के लिए जितनी अधिक "सरलीकृत" आय ली जाएगी, उतना ही अधिक व्यय "सरलीकृत" गतिविधि के लिए जिम्मेदार होगा और कर उतना ही कम होगा। होना।
इसलिए यदि आप अदालतों में अपने मामले का बचाव करने के लिए तैयार हैं, तो सरलीकृत नियमों के अनुसार कराधान के लिए न केवल आय, बल्कि अन्य आय को भी ध्यान में रखें।
यहां यह कहा जाना चाहिए कि एक समान स्थिति में - यूटीआईआई और सामान्य शासन को जोड़ते समय - अदालतें करदाता के पक्ष में खड़ी होती हैं एएएस का संकल्प 7 दिनांक 02/01/2013 संख्या ए45-10332/2012; एफएएस वीबीओ दिनांक 20 जून 2012 क्रमांक ए11-4682/2011 दिनांक 19 दिसंबर 2011 क्रमांक ए11-9207/2010 दिनांक 16 दिसंबर 2011 क्रमांक ए11-9206/2010. और वैसे, वित्त मंत्रालय का एक प्राचीन पत्र है, जो यूटीआईआई और सरलीकरण के संयोजन में इस स्थिति की पुष्टि करता है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18 फरवरी 2008 क्रमांक 03-11-04/3/75.
लेकिन आय जो कराधान के अधीन नहीं है (वे रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में सूचीबद्ध हैं) को अनुपात की गणना करते समय ध्यान में रखने की आवश्यकता नहीं है, चाहे आप किसी भी पद्धति का पालन करें , .
प्रश्न 2.हम आय की राशि की गणना किस विधि से करते हैं?
अनुपात प्राप्त करने के लिए, आपको यह भी तय करना होगा कि आपको इसके लिए डेटा कहाँ से मिलेगा। यदि आप नकद पद्धति का उपयोग करके लेखांकन करते हैं, तो सब कुछ सरल है: फिर "सरलीकृत" गतिविधियों से आय का लेखांकन कर लेखांकन में ऐसी आय के साथ मेल खाएगा। लेखांकन में "लगाए गए" गतिविधियों से आय की गणना भी नकद पद्धति का उपयोग करके की जाएगी। और कोई कठिनाई नहीं होगी: आय निर्धारित करने की पद्धति एक समान होगी।
यदि आप अपने लेखांकन को संचय के आधार पर रखते हैं, तो लेखांकन डेटा का उपयोग करके आरोपित आय निर्धारित करना आसान होता है, उदाहरण के लिए, दूसरे क्रम का उप-खाता "लगाए गए" गतिविधियों से राजस्व "को उप-खाता 90-1" राजस्व "में खोलें। तदनुसार, "सरलीकृत" गतिविधियों से राजस्व का हिसाब लगाने के लिए, आप अपना स्वयं का उप-खाता भी खोल सकते हैं। इस मामले में, सरलीकृत आय की राशि ली जा सकती है:
- <или>लेखांकन से (प्रोद्भवन आधार पर गणना) - इस मामले में, अनुपात की गणना में शामिल संकेतक तुलनीय होंगे वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 सितम्बर 2009 क्रमांक 03-11-06/3/239;
- <или>कर लेखांकन से. लेकिन फिर लेखांकन से ली गई अनुमानित आय को तुलनीयता के लिए नकद पद्धति का उपयोग करके पुनर्गणना करने की आवश्यकता होगी। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 अप्रैल 2010 क्रमांक 03-11-11/121, दिनांक 23 नवंबर 2009 क्रमांक 03-11-06/3/271 (खंड 1). "नकद" आय में, एक नियम के रूप में, केवल भुगतान किए गए राजस्व की मात्रा शामिल होती है, जो कि नकद लेखांकन खातों (51, 52, 50, आदि) के डेबिट में वर्तमान अवधि में परिलक्षित होती है।
प्रत्येक प्रस्तावित विकल्प के लिए वित्त मंत्रालय से एक अनुमति पत्र है। तो यह आप पर निर्भर है. चयनित विकल्प आपकी लेखांकन नीति या अन्य आंतरिक दस्तावेज़ में तय किया जाना चाहिए। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24 सितम्बर 2010 क्रमांक 03-11-06/3/132. मुख्य बात यह है कि आप इसके उपयोग को आर्थिक रूप से उचित ठहरा सकते हैं।
प्रामाणिक स्रोतों से
रूस के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के विशेष कर व्यवस्था विभाग के प्रमुख
“जब करदाता सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को जोड़ते हैं तो टैक्स कोड अलग लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया स्थापित नहीं करता है। मुख्य आवश्यकता यह है कि यदि विभिन्न विशेष कर व्यवस्थाओं के तहत गणना किए गए करों के लिए कर आधार की गणना करते समय खर्चों को अलग करना असंभव है, तो इन खर्चों को विशेष के आवेदन के तहत प्राप्त आय की कुल राशि में आय के शेयरों के अनुपात में वितरित किया जाना चाहिए। कर व्यवस्थाएँ.
करदाता स्वतंत्र रूप से अलग लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया विकसित और अनुमोदित करते हैं।
साथ ही, उपयोग की जाने वाली अलग-अलग लेखांकन पद्धति से विभिन्न प्रकार की व्यावसायिक गतिविधियों के लिए कुछ संकेतकों को स्पष्ट रूप से विशेषता देना संभव हो जाना चाहिए।
अलग-अलग लेखांकन बनाए रखने के लिए विकसित प्रक्रिया को लेखांकन नीतियों के क्रम में या संगठन के आदेश (आदेश) द्वारा अनुमोदित स्थानीय दस्तावेज़ में निहित किया जाना चाहिए व्यक्तिगत उद्यमी), या कई दस्तावेज़ जिनमें एक साथ किसी संगठन द्वारा अलग लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया के संबंध में सभी नियम शामिल होंगे।"
यदि आप "लगाए गए" गतिविधियों (या पूर्व भुगतान के आधार पर काम) से विशेष रूप से नकद राजस्व प्राप्त करते हैं, तो सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई के संयोजन के दौरान नकद पद्धति का उपयोग करके लेखांकन करना आसान होता है। इससे आपके लिए आय और व्यय दोनों की गणना करना आसान हो जाएगा।
प्रश्न 3.हम किस अवधि के लिए आय को ध्यान में रखते हैं?
चूंकि "सरलीकृत" कर के लिए कर आधार वर्ष की शुरुआत से संचयी कुल माना जाता है, इसलिए यह तर्कसंगत है कि अनुपात की गणना करते समय, आय को वर्ष की शुरुआत से भी लिया जाना चाहिए। और संकेतकों के तुलनीय होने के लिए, आरोपित आय की राशि उसी सिद्धांत का उपयोग करके निर्धारित की जानी चाहिए। वित्त मंत्रालय इस दृष्टिकोण से सहमत है वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07/02/2013 क्रमांक 03-11-06/3/25138, दिनांक 04/28/2010 क्रमांक 03-11-11/121.
यदि "लगाया गया" गतिविधि वर्ष की शुरुआत से नहीं की गई थी, तो अनुपात की गणना करते समय केवल उन आय को लेना उचित है जो ऐसी गतिविधि शुरू होने के क्षण से उत्पन्न हुई थीं। यह वही है जो वित्त मंत्रालय सामान्य शासन के तहत "लगाए गए" गतिविधियों और गतिविधियों के बीच कुल खर्चों को वितरित करते समय करने की सिफारिश करता है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 07/02/2013 क्रमांक 03-11-06/3/25138. जिस मामले पर हम विचार कर रहे हैं, स्थिति वैसी ही है।
कुछ संगठनों को तिमाही आय के आधार पर अनुपात निर्धारित करना अधिक सुविधाजनक लगता है। यह टैक्स कोड का खंडन नहीं करता है (क्योंकि इसकी कोई स्पष्ट कार्यप्रणाली नहीं है)।
वितरित व्यय की राशि की गणना कैसे करें
वितरित कुल व्यय की राशि की गणना उन्हीं सिद्धांतों के अनुसार की जानी चाहिए जिनके द्वारा आपने आय निर्धारित की थी (आखिरकार, व्यय आय के बराबर होना चाहिए)।
उदाहरण के लिए, यदि, अनुपात का निर्धारण करते समय, आपने वर्ष की शुरुआत से नकद पद्धति का उपयोग करके संचय के आधार पर आय को ध्यान में रखा है, तो उसी अवधि के लिए नकद पद्धति का उपयोग करके खर्च भी लें। यदि, वितरण करते समय, आप केवल उन आय को ध्यान में रखने का निर्णय लेते हैं जो पिछली तिमाही से संबंधित हैं, और प्रोद्भवन पद्धति के अनुसार, वितरित व्यय पर भी उसी तरह विचार करें।
नकद पद्धति का उपयोग करना सबसे सुविधाजनक है। इसके कई कारण हैं:
- सरलीकरणकर्ता नकद पद्धति का उपयोग करके कर रिकॉर्ड रखते हैं। इसका मतलब यह है कि यदि आप संचय के आधार पर किए गए खर्चों को वितरित करते हैं, तो आपको "सरलीकृत" गतिविधियों के लिए आवंटित कुल खर्चों के हिस्से के भुगतान को ट्रैक करने के लिए एक अतिरिक्त रजिस्टर की आवश्यकता होगी। उप. 7 खंड 1 कला. 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसके अलावा, यह "आय-व्यय" और "आय" सरलीकरण दोनों पर लागू होता है, क्योंकि कर की राशि केवल वास्तविक राशि से ही कम की जा सकती है। चुकाया गयाबीमा प्रीमियम खंड 3.1 कला। 346.21 रूसी संघ का टैक्स कोड;
- यूटीआईआई को भी केवल इतना ही कम किया जा सकता है चुकाया गयानियोक्ता के खर्च पर भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम और लाभ (उपार्जित कर की राशि का 50% से अधिक नहीं) खंड 2.1 कला। 346.32 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसके अलावा, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि ऐसे योगदान किस अवधि के लिए अर्जित किए जाते हैं वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 मार्च 2013 क्रमांक 03-11-09/10035 (प्रश्न 1).
इसलिए, यदि बीच में वितरित किया जाए अलग - अलग प्रकारगतिविधि व्यय जिनकी गणना संचय के आधार पर की जाती है, उनके भुगतान को ट्रैक करने के लिए अतिरिक्त प्रयास की आवश्यकता होगी।
इन विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए, सरलीकृत कर प्रणाली और यूटीआईआई को संयोजित करते समय, न केवल नकद पद्धति का उपयोग करके आय और व्यय को वितरित करना आसान होता है, बल्कि सभी लेखांकन "नकद आधार पर" करना भी आसान होता है।
उदाहरण। सरलीकरण और आरोपण को मिलाते समय कुल खर्चों का अलग-अलग लेखा-जोखा
/ स्थिति /अल्फा एलएलसी दो प्रकार की गतिविधियों में लगा हुआ है: थोक व्यापार ("आय-व्यय" सरलीकृत रूप में अनुवादित) और खुदरा व्यापार (यूटीआईआई द्वारा कर लगाया गया)।
I. लेखांकन नीति कहती है:
संगठन निम्नलिखित क्रम में यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कर वाली गतिविधियों से संबंधित खर्चों का अलग-अलग रिकॉर्ड रखता है:
1. आय और व्यय का लेखांकन संगठन द्वारा नकद पद्धति का उपयोग करके किया जाता है:
- सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करते समय कर योग्य थोक व्यापार से आय, उप-खाता 90-1-1 "थोक व्यापार से राजस्व" में दर्ज की जाती है;
- यूटीआईआई को हस्तांतरित खुदरा व्यापार से आय उप-खाता 90-1-2 "खुदरा व्यापार से राजस्व" में दर्ज की जाती है।
इसी तरह के उप-खाते खाते 44 "बिक्री व्यय", उप-खाता 44-1 "व्यापार व्यय": 44-1-1 "थोक व्यापार व्यय" और 44-1-2 "खुदरा व्यापार व्यय" में जोड़े जाते हैं। इन उप-खातों से राशि मासिक रूप से वित्तीय प्रदर्शन खातों में लिखी जाती है।
जिन व्ययों को थोक या खुदरा व्यापार के लिए स्पष्ट रूप से जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, वे उप-खाते 44-1-3 "थोक और खुदरा व्यापार के लिए सामान्य व्यय" में परिलक्षित होते हैं। इसके लिए तीन उप-खाते खोले गए हैं:
उपखाता 44-1-3-1" बीमा प्रीमियमयूटीआईआई के अधीन गतिविधियों और सरलीकृत कर प्रणाली में स्थानांतरित गतिविधियों दोनों में लगे कर्मचारियों के वेतन से";
उप-खाता 44-1-3-2 "यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों और सरलीकृत कर प्रणाली में स्थानांतरित गतिविधियों दोनों में लगे कर्मचारियों को भुगतान किया गया लाभ";
उपखाता 44-1-3-3 "यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों और सरलीकृत कर प्रणाली में स्थानांतरित गतिविधियों दोनों से संबंधित अन्य खर्च।"
2. उप-खाता 44-1-3 "थोक और खुदरा व्यापार के लिए सामान्य व्यय" के तहत खोले गए उप-खातों में दर्ज किए गए सामान्य खर्चों को ऐसी आय की कुल राशि में थोक/खुदरा व्यापार से आय के शेयरों के अनुपात में वितरित किया जाता है।
2.1. "सरलीकृत" गतिविधियों से आय का हिस्सा सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:
2.2. प्रत्येक तिमाही के अंत में, सूत्र द्वारा निर्धारित राशि को उप-खाता 44-1-1 "थोक व्यापार के लिए व्यय" में स्थानांतरित कर दिया जाता है, उप-खाते से उप-खाता 44-1-3 "थोक और खुदरा व्यापार के लिए सामान्य व्यय" में स्थानांतरित कर दिया जाता है:
* खातों पर सभी टर्नओवर वर्ष की शुरुआत से संचय के आधार पर लिया जाता है।
** उप-खाते 44-1-3 "सामान्य व्यय" में प्रत्येक उप-खाते में उत्पन्न राशि अलग से वितरित की जाती है।
2.3. "सरलीकृत" गतिविधियों से संबंधित खर्चों का हिस्सा निर्धारित करने के बाद गठित उप-खातों 44-1-3-1, 44-1-3-2, 44-1-3-3 पर शेष राशि, उप-खाते 44-1-2 में स्थानांतरित कर दी जाती है। "खुदरा व्यापार पर व्यय"।
द्वितीय. 31 मार्च 2014 तक, वर्ष की शुरुआत से संचयी आधार पर गणना की गई टर्नओवर की राशि:
- उप-खाते के ऋण के लिए 90-1-1 - 600,000 रूबल;
- उप-खाते के ऋण के लिए 90-1-2 - 250,000 रूबल;
- उप-खाते के डेबिट पर 44-1-3-1 - 30,000 रूबल;
- उप-खाते के डेबिट पर 44-1-3-2 - 10,000 रूबल;
- उप-खाते के डेबिट पर 44-1-3-3 - 100,000 रूबल।
/ समाधान / 31 मार्च 2014 को, हम उप-खातों में एकत्र किए गए कुल खर्चों को उप-खाते 44-1-3 में वितरित करते हैं।
"सरलीकृत" गतिविधियों से संबंधित आय का हिस्सा 0.705, या 70.5% (600,000 रूबल / (600,000 रूबल + 250,000 रूबल)) था।
1. उपखाते 44-1-3-1 से निम्नलिखित स्थानांतरित किया जाता है:
- उपखाता 44-1-1 के लिए - रगड़ 21,150(रगड़ 30,000 x 0.705);
- उपखाता 44-1-2 के लिए - 8850 रूबल।(RUB 30,000 - RUB 21,150)।
2. उपखाते 44-1-3-2 से निम्नलिखित स्थानांतरित किया जाता है:
- उपखाता 44-1-1 के लिए - 7050 रूबल।(रगड़ 10,000 x 0.705);
- उपखाता 44-1-2 के लिए - 2950 रूबल।(आरयूबी 10,000 - आरयूबी 7,050)।
3. उपखाते 44-1-3-3 से निम्नलिखित स्थानांतरित किया जाता है:
- उपखाता 44-1-1 के लिए - 70,500 रूबल।(100,000 रूबल x 0.705 - 0 रूबल);
- उपखाता 44-1-2 के लिए - रगड़ 29,500(रगड़ 100,000 - रगड़ 70,500)।
"आय-व्यय" सरलीकरण के साथ, राशि में कुल व्यय का हिस्सा संगठन के खर्चों के हिस्से के रूप में लिया जाएगा रगड़ 98,700(रबड़ 21,150 + रब 7,050 + रब 70,500)।
पहली तिमाही के लिए यूटीआईआई को कुल बीमा प्रीमियम और 11,800 रूबल की राशि के लाभ से कम किया जा सकता है। (8850 रूबल + 2950 रूबल)।
हालाँकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि "लगाए गए" गतिविधियों से संबंधित सभी बीमा योगदान और लाभों की कुल राशि यूटीआईआई को अर्जित "लगाए गए" कर की राशि के अधिकतम 50% तक कम कर सकती है। खंड 2.1 कला। 346.32 रूसी संघ का टैक्स कोड. इसलिए, उस राशि की गणना करने के लिए अतिरिक्त गणना की आवश्यकता होती है जिससे कर कम किया जा सकता है।
जैसा कि आप देख सकते हैं, सब कुछ अकाउंटेंट के हाथ में है। खर्चों के अलग-अलग कर लेखांकन को आसान बनाने के लिए, इस बारे में सोचें कि क्या नकद पद्धति का उपयोग करके अपने लेखांकन रिकॉर्ड रखना उचित हो सकता है।
